À medida que a população dos EUA envelhece, os contribuintes e os seus representantes são cada vez mais confrontados com a questão de como nomear uma procuração (POA) para agir em nome dos contribuintes em caso de incompetência or incapacidade. Quando os contribuintes são competentes, eles usam uma Formar 2848, Procuração e Declaração de Representante, para esse fim. No entanto, um contribuinte incompetente ou incapacitado não está em condições de assinar um Formulário 2848. Da mesma forma, mesmo um Formulário 2848 pré-existente é geralmente anulado se os contribuintes se tornarem incompetentes ou incapacitados. Noutros contextos, os indivíduos normalmente dependem de vários tipos de instrumentos POA para permitir a representação, mas o IRS muitas vezes não os reconhece para efeitos fiscais. Assim, em caso de circunstâncias imprevistas, os contribuintes podem ficar sem voz nas suas próprias questões fiscais, para além da um fiduciário nomeado pelo tribunal.
Uma forma de evitar esta armadilha potencial é através do uso criativo e bem informado de uma procuração durável (DPOA). Os DPOAs são uma ferramenta comum no domínio do planeamento patrimonial e da tomada de decisões financeiras e médicas. A principal característica de um DPOA é que ele permanece operacional ou se torna efetivo quando o mandante (o indivíduo que concedeu a autoridade) se torna incompetente ou incapaz de agir em seu próprio nome.
Os profissionais fiscais raramente recorrem aos DPOAs porque, no seu formato habitual, não autorizam a representação perante o IRS. Por esta razão, os indivíduos que têm actuado em nome de alguém através de um DPOA (muitas vezes conhecidos como “advogados”) podem ter uma surpresa indesejável quando se trata de representação do IRS.
Com base no requisitos regulamentares, o Formulário 2848 inclui informações além de um DPOA típico, como:
Sem essas e outras especificações, o procurador não pode representar um contribuinte perante o IRS. Contudo, isto não significa que um DPOA nunca possa fornecer esta autorização; pode, se enumerar os detalhes apropriados. Ou seja, as informações não precisam ser apresentadas no Formulário 2848, mas as informações do Formulário 2848 devem estar presentes.
Ao procurar representar um contribuinte incapacitado perante o IRS, os procuradores devem apresentar uma cópia do DPOA detalhado, bem como a Parte II do Formulário 2848 (Declaração do Representante). É claro que os contribuintes não podem prever as reviravoltas das auditorias futuras, o que faz com que muitas DPOAs não incluam as informações necessárias.
Para acomodar esta circunstância, os contribuintes podem adoptar um método alternativo, que consiste em utilizar o que, para efeitos fiscais, pode ser considerado um DPOA amplo. Sob esta abordagem, o DPOA amplo simplesmente afirma que o procurador está autorizado a representar o mandante em questões tributárias federais. O IRS aceitará o DPOA amplo como conferindo ao procurador autoridade para assinar um Formulário 2848 em nome do contribuinte. Neste cenário, um procurador que pretenda iniciar a representação perante o IRS deve apresentar o DPOA amplo e também preencher o Formulário 2848 com todas as informações relevantes.
Nem todo o pessoal do IRS está ciente destas regras e políticas que envolvem a utilização de DPOAs para facilitar a representação tributario. Como resultado, se surgirem quaisquer questões ou controvérsias neste contexto, pode ser útil fornecer-lhes esta orientação recente do Escritório de Responsabilidade Profissional do IRS.
Tal como acontece com as formas mais comuns de planeamento patrimonial, tais como testamentos e directivas médicas antecipadas, alguns minutos de cuidado agora podem evitar muitas complicações e dificuldades mais tarde. Quer opte por um DPOA detalhado ou por um DPOA amplo, qualquer um destes veículos pode garantir a representação tributario em caso de circunstâncias imprevistas, eliminando assim stress e encargos desnecessários durante um período difícil.
Os contribuintes elegíveis podem entrar em contato com as Clínicas de Contribuintes de Baixa Renda (LITCs) para obter assistência. LITCs são de treinadores em Entrevista Motivacional do IRS e TAS. Os LITCs representam pessoas físicas cuja renda está abaixo de um determinado nível e que precisam resolver problemas fiscais com o IRS. Os LITCs são um grande recurso e podem representar os contribuintes em auditorias, recursos e disputas de cobrança de impostos perante o IRS e em tribunal, incluindo o Tribunal Tributario. Além disso, os LITCs podem fornecer informações sobre os direitos e responsabilidades dos contribuintes em diferentes idiomas para indivíduos que falam inglês como segunda língua. Os serviços LITC são oferecidos gratuitamente ou por uma pequena taxa. Para obter mais informações ou para encontrar um LITC perto de você, visite www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc ou veja Publicação 4134 do IRS, Lista de Clínicas para Contribuintes de Baixa Renda. Esta publicação também está disponível online em www.irs.gov/forms-pubs ou ligando gratuitamente para o IRS em 800-TAX-FORM (800-829-3676).
Correção: Em 10/5/22, o título do Blog foi alterado de “Use uma procuração durável para autorizar a representação perante o IRS” para “Quando usar uma procuração durável para autorizar a representação perante o IRS”
As opiniões expressas neste blog são exclusivamente do Advogado Nacional do Contribuinte. O Advogado Nacional do Contribuinte apresenta uma perspectiva independente do contribuinte que não reflecte necessariamente a posição do IRS, do Departamento do Tesouro ou do Gabinete de Gestão e Orçamento.
